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Procedimiento simplificado

de declaraciones para contribuyentes que no están al día

El procedimiento simplificado de presentación de declaraciones para los contribuyentes que no están al día, descrito a continuación, está disponible para los contribuyentes que certifiquen que su incumplimiento en declarar activos financieros extranjeros, presentar las declaraciones de renta y pagar todos los impuestos debidos no fue el resultado de una conducta incorrecta y deliberada por su parte. El procedimiento está diseñado para proporcionar a los contribuyentes en tales situaciones con:

  • Un procedimiento simplificado para presentar declaraciones enmendadas o morosas, y
  • Términos para resolver su impuesto y procedimiento de penalidad para presentar declaraciones enmendadas o morosas, y
  • Condiciones para resolver sus obligaciones tributarias y penales.

Como se refleja a continuación, el procedimiento simplificados de presentación que se ofreció por primera vez el 1 de septiembre de 2012 se han ampliado y modificado para acomodar a un grupo más amplio de contribuyentes estadounidenses. Los principales cambios en el procedimiento simplificado incluyen:

  • La extensión de la elegibilidad a los contribuyentes estadounidenses que residen en los Estados Unidos
  • Eliminación del umbral impositivo de $ 1.500, y
  • Eliminación del proceso de evaluación de riesgos asociado con el procedimiento simplificado de cumplimiento de la presentación anunciado en 2012.

Los contribuyentes deben certificar que la conducta no fue deliberada. Los contribuyentes que utilicen este procedimiento deberán certificar, de acuerdo con las instrucciones específicas establecidas a continuación, que la falta de reportar todos los ingresos, pagar todos los impuestos y presentar todas las declaraciones de información requeridas, incluyendo FBARs (Form 114 de FinCEN, anteriormente TD F 90-22,1) se debió a una conducta no intencionada.

El procedimiento descrito puede ser muy beneficioso para los contribuyentes porque permiten que el contribuyente cumpla con la legislación y regulaciones del impuesto sobre la renta de una manera relativamente fácil. La simplificación del procedimiento protegerá al contribuyente de tener que pagar varias multas, incluyendo las sanciones por incumplimiento de presentación, las sanciones por falta de pago, las sanciones relacionadas con la exactitud, las sanciones por devolución de información y las sanciones del FBAR. Esta protección permanecerá en su lugar incluso si las declaraciones de impuestos complementarias son posteriormente auditadas, a menos que el IRS demuestre que el incumplimiento de impuestos original fue fraudulento o que la falta de presentar los informes FBAR fue el resultado de una conducta deliberada.

Los contribuyentes estadounidenses que reúnan los requisitos para utilizar este Procedimiento Simplificados (Streamlined Foreign Offshore Procedures ) deben:

  1. Presentar la declaración de impuestos de los Estados Unidos, Form 1040, de los 3 últimos junto con todos los formularios que le corresponda (ie: Formularios 5471 y 8938)
  2. Presentar los FBAR correspondientes a los últimos 6 años. (Forma FinCEN 114, anteriormente Form. TD F 90-22.1).

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